Steuertipps zum Jahresende 2024 für Unternehmer
Für bilanzierungspflichtige Unternehmerinnen und Unternehmer, deren Wirtschaftsjahr
jeweils am 31.12. endet, gibt es vor dem Jahreswechsel noch einige Möglichkeiten,
den steuerpflichtigen Gewinn bestmöglich zu mindern.
Mit den nachfolgenden Tipps möchten wir Sie bei der Steueroptimierung unterstützen:
Wahlrecht der degressiven Abschreibung nutzen: Mit der degressiven Abschreibung
wird der steuerpflichtige Gewinn in den ersten Anschaffungsjahren stärker gemindert
als mit der linearen Abschreibung. Mit dem Wachstumschancengesetz wurde die degressive
Abschreibung für in der Zeit vom 1.4.2024 bis zum 31.12.2024 angeschaffte oder hergestellte
Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens wieder zugelassen. Die Höhe der degressiven Abschreibung
wurde allerdings auf 20 % der Anschaffungs- und Herstellungskosten bzw. auf das Zweifache
der linearen Abschreibung begrenzt. Mit dem Steuerfortentwicklungsgesetz soll die degressive
Abschreibung wieder in Höhe des 2,5-Fachen der linearen Abschreibung zugelassen werden,
maximal 25 %. Wird die voraussichtlich höhere degressive Abschreibung gewünscht,
muss die Anschaffung der Wirtschaftsgüter nach dem Jahreswechsel erfolgen.
Sofortabschreibung für EDV-Systeme nutzen: Mit Schreiben vom 26.2.2021 hat die Finanzverwaltung
die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer für Computerhardware und -software, die
der Abschreibung nach § 7 Einkommensteuergesetz zugrunde liegt, auf ein Jahr reduziert.
Die verkürzte Nutzungsdauer gilt für im BMF-Schreiben genannte Computer,
Peripheriegeräte und Software. EDV-Systeme, die noch vor Jahresende 2024 neu angeschafft werden,
können in vollem Umfang sofort abgeschrieben werden.
Außerplanmäßige Abschreibungsmöglichkeiten:
Neben der – zeitlich befristeten – degressiven Abschreibung sollten
die Möglichkeiten für außerplanmäßige Abschreibungen oder eine Abschreibung
nach der tatsächlichen Inanspruchnahme des Wirtschaftsgutes geprüft werden.
Bei fertigen und unfertigen Erzeugnissen, Anlagen oder Projekten entsteht der
steuerpflichtige Gewinn erst bei Übergabe bzw. Abnahme. Sollen Gewinne ins nächste
Jahr verlegt werden, sollte die Auslieferung von Fertigerzeugnissen bzw. die Abnahme von Anlagen,
Bauwerken und so weiter ebenfalls erst für den Beginn des nächsten Jahres vereinbart werden.
Ist in den folgenden drei Jahren die Anschaffung von mehr als 90 % betrieblich
genutzter beweglicher Wirtschaftsgüter geplant, sollte noch in diesem Jahr ein
Investitionsabzugsbetrag gebildet werden. Der steuerpflichtige Gewinn mindert sich entsprechend
in Höhe des Investitionsabzugsbetrags. Zulässig ist ein Abzugsbetrag von bis zu
50 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten, maximal 200.000,00 Euro pro Betrieb. Zusätzlich
können Sonderabschreibungen in Höhe von bis zu 40 % der Investitionskosten geltend gemacht werden.
Rückstellungen mindern als Aufwand den Gewinn. Die häufigsten Rückstellungen
können für Aufwendungen gebildet werden, die im nächsten Jahr oder in naher Zukunft
voraussichtlich anfallen. Bei Rückstellung für unterlassene
Instandhaltung müssen die Arbeiten bis zum 31.3. des Folgejahres abgeschlossen sein.
Sofern Einzelunternehmer oder Mitunternehmer im Jahr 2024 Überentnahmen getätigt haben,
ist der Steuerabzug betrieblicher Schuldzinsen in Gefahr. Vor dem Jahresende bzw. Bilanzstichtag
sollte daher ein Überentnahme-Check durchgeführt werden. Gegebenenfalls
sollten Überentnahmen durch entsprechende Einlagen wieder ausgeglichen werden.
Bei einem gemischt genutzten Firmenwagen ist ein Wechsel von der Ein-Prozent-Methode zum
Fahrtenbuch nur am Jahresanfang oder bei einem Fahrzeugwechsel möglich. Die Führung
eines Fahrtenbuches lohnt sich bei Autos mit hohem Listenpreis und niedriger Privatnutzung.
Unter Umständen kann es also von Vorteil sein, ab dem nächsten Jahr ein Fahrtenbuch zu führen. Für
mittelteure Elektrofahrzeuge mit einem Listenpreis bis zu 70.000,00 Euro gilt die sogenannte
Viertelregelung, das heißt, dass bei Anwendung der Pauschalmethode nur ein Prozent aus einem
Viertel des Listenpreises als geldwerter Vorteil zu versteuern ist. Damit schrumpft der Unterschied
zwischen der Pauschal- und der Fahrtenbuchmethode im Regelfall um ein Viertel und es lohnt sich
im Regelfall nicht, für solche gemischt genutzten E-Autos ein Fahrtenbuch zu führen.
Steuerfreie Zuwendungen an Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer: Bis 31.12.2024 können
Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber freiwillige Zuschüsse und Sachbezüge bis zu einem Wert von
3.000,00 Euro zur Abmilderung der gestiegenen Verbraucherpreise lohnsteuerfrei auszahlen. Die
Leistungen müssen zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gezahlt werden.
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